הסעיפים הרלוונטיים בחוק
הסעיף המשמעותי לגבי קיזוז הפסדים וזה שצריך לעניין אתכם בפקודת מס הכנסה הוא סעיף 28. סעיף זה למעשה מפרט את מנגנון קיזוז ההפסדים הפירותיים שהיו לחברה מסוימת, בגין משלח יד או השכרת בניין בתחומי ישראל. כמובן שהתייחסות היא לשנת מס מסוימת והקיזוז מתבצע כנגד כל הכנסותיו שהיו לחברה באותה שנת מס או בשנים העוקבות לה. ההכנסות הללו כוללות כמובן גם הכנסות משבח מקרקעין כלומר שיפור של נדל"ן מסוים שהיה לחברה.
היכנסו וצפו! הונאות שלא תאמינו שהצליחו:
מה קובע סעיף 28 א'?
סעיף 28 א' קובע כי אפשר לבצע קיזוז הפסדים שוטף שנוצר מעסק כלשהו בשנת מס מסוימת ואם היה רווח, הוא מחויב במס לפי הפקודה, כנגד כל ההכנסות שחייב אותו אדם ממקורות אחרים באותה שנה. סעיף זה עושה סדר בכל מה שקשור להפסד השוטף כלומר ההפסד שנוצר בשנת מס שוטפת מהעסק.
מה קובע סעיף 28 ב'?
סעיף 28 ב' לעומת סעיף א' קובע כי לא ניתן לקזז את ההפסד בשנת המס שבה נוצר, אז ההפסד עובר לשנת המס העוקבת שתגיע אחריה. עם זאת יהיה ניתן לקזז אותו במצב זה רק בסיבות מסוימות כמו למשל הכנסה מעסק או ממשלח יד, רווח הון בעסק כלומר מכירת נכס ששימש את העסק, הכנסה משכר עבודה של בעל העסק וכן הלאה. כך למעשה אפשר להעביר את ההפסד לשנה הבאה וגם לקזז רווחים עתידיים ולחסוך בכסף רב.
מה קובע סעיף 29?
סעיף 29 לפקודת מס הכנסה קובע את כל התנאים לקיזוז הפסדים שהמקור שלהם אינו במדינת ישראל. לפי הסעיף הזה אי אפשר לקזז את ההפסד לפי הוראות הקיזוז לפי החוק אם מדובר באדם שהיה מחוץ למדינת ישראל, זאת כאשר הרווח שהורווח בחו"ל היה ונשאר שם. במצב זה הרווח הספציפי הזה אינו קשור לפקודת מס הכנסה.